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2025考研会计知识总结：所得税有关概念
所得税有关概念
资产账面价值相对于某一“具体时点”而言，在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额
资产计税基础相对于某一“具体时点”而言，在未来期间计算应纳税所得额时，可以税前扣除的经济流入金额
负债账面价值相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益
负债计税基础相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异
账面价值>计税基础账面价值<计税基础
资产应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
负债可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异
特殊情况：(1)国债利息收入;(2)超过税前扣除标准的业务招待费[允许税前扣除60%，最高不超过销售(营业)收入的5‰];(3)超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%);(4)费用化的研发支出加计75%扣除;(5)罚款支出;(6)非广告性赞助;(7)向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。
公益救济性捐赠不超过当年利润总额12%的部分允许当年税前扣除;超过当年利润总额12%的部分，允许向后结转三年扣除。原则：首先将上年转为的金额扣除，然后再扣除当年的。
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