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24考研税务硕士备考：财产租赁所得税
个人出租房屋收入纳税要注意两个问题：
一是税率的优惠。个人出租居民住房，所得税减按10%征收，营业税按3%征收，房产税按4%征收，是指出租给个人居住，如果出租商用，不适用优惠税率;二是费用扣除顺序。税法规定，除扣除800元或20%之外，还可扣除出租中缴纳的各项其他税费和修缮费。扣除顺序是：
①先扣除租赁过程中缴纳的税费：营业税、城建税(教育费附加)、房产税;
②再扣除支付的修缮费，两个条件：要有合法凭据，当月扣除上限800元;
③最后扣除税法规定的800元或20%。
例4：市区某人出租闲置房屋给他人居住，月租900元，当地规定营业税的起征点是800元;发生修缮费1000元，取得正式发票。
分析计算：
营业税：900×3%=27(元)城建税和教育费附加：27×(7%+3%)=2.7(元)
房产税：900×4%=36(元)应纳税所得额：900-27-2.7-36-800=34.3(元)
34.3<800不足税法规定的抵扣费用800元，所以不缴纳个人所得税。
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